Religiusitas, Sosialisasi Pajak, Modernisasi Sistem Perpajakan dan Etika Uang: Pengaruhnya terhadap Kepatuhan Pajak UMKM

Ani Kusbandiyah; Erni Suryandari Fathmaningrum; Dwi Winarni; Ratna Kartika Wati; Iwan Fakhruddin

doi:10.18196/rabin.v9i2.27814

Authors

Ani Kusbandiyah Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Jawa Tengah, Indonesia
Erni Suryandari Fathmaningrum Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Yogyakarta, Yogyakarta, Indonesia
Dwi Winarni Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Jawa Tengah, Indonesia
Ratna Kartika Wati Program Studi Pendidikan Pancasila dan Kewarganegaraan, Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan, Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Jawa Tengah, Indonesia
Iwan Fakhruddin Program Studi Akuntansi, Fakultas Ekonomi dan Bisnis, Universitas Muhammadiyah Purwokerto, Jawa Tengah, Indonesia

DOI:

https://doi.org/10.18196/rabin.v9i2.27814

Keywords:

etika uang, kepatuhan pajak UMKM, modernisasi sistem perpajakan, religiusitas, sosialisasi pajak

Abstract

Latar Belakang: Kepatuhan pajak Usaha Mikro, Kecil, dan Menengah (UMKM) merupakan aspek penting bagi perekonomian nasional mengingat kontribusi sektor ini yang signifikan. Namun, tingkat kepatuhan pajak UMKM masih tergolong rendah, terlebih di tengah kebijakan kenaikan PPN menjadi 12%. Faktor-faktor seperti religiusitas, sosialisasi perpajakan, etika uang, dan modernisasi sistem administrasi perpajakan diperkirakan memengaruhi perilaku kepatuhan tersebut.
Tujuan penelitian: Penelitian ini bertujuan menganalisis pengaruh religiusitas, sosialisasi perpajakan, etika uang, dan modernisasi sistem administrasi perpajakan terhadap kepatuhan pajak UMKM di Kabupaten Banyumas pasca kenaikan PPN 12%.
Metode Penelitian: Penelitian menggunakan data dari 197 responden UMKM Kabupaten Banyumas. Analisis data menggunakan metode Structural Equation Modeling-Partial Least Squares (SEM-PLS).
Hasil Penelitian: Hasil penelitian menunjukkan bahwa religiusitas, sosialisasi perpajakan, dan modernisasi sistem administrasi perpajakan berpengaruh positif terhadap kepatuhan pajak UMKM, sedangkan etika uang tidak berpengaruh. Pendekatan spiritual dan edukasi pajak meningkatkan kepatuhan pasca kenaikan PPN, sementara penerapan coretax sistem mempermudah pelaporan dan mendukung efektivitas pemenuhan kewajiban pajak. Tidak adanya pengaruh etika uang menunjukkan bahwa persepsi UMKM terhadap uang tidak menjadi faktor penentu kepatuhan pajak.
Keaslian/Kebaruan Penelitian: Kebaruan penelitian ini terletak pada penggunaan variabel modernisasi sistem administrasi perpajakan yang dikaitkan dengan implementasi coretax sistem, memberikan perspektif baru mengenai peran teknologi perpajakan dalam meningkatkan kepatuhan UMKM.

References

Ajzen, I. (2002). Perceived behavioral control, self‐efficacy, locus of control, and the theory of planned behavior 1. Journal of Applied Social Psychology, 32(4), 665–683. https://doi.org/10.1111/j.1559-1816.2002.tb00236.x

Ancok, D., & Suroso, F. N. (2011). Psikologi islami: Solusi islam atas problem-problem psikologi. Pustaka Pelajar.

Arham, A., Amrie Firmansyah, S. E., & MM, M. A. (2021). Kebijakan pajak selama pandemi covid-19 di kawasan Asia Tenggara. Jurnal Pajak Dan Keuangan Negara (PKN), 3(1), 1–9. https://doi.org/10.31092/jpkn.v3i1.1258

Arini, C. D., Rahman, A., & Mahsina, M. (2021). Pengaruh Religiusitas, Motivasi, Pengetahuan dan Pemahaman Perpajakan terhadap Perilaku Kepatuhan Wajib Pajak Orang Pribadi (Studi Empiris pada KPP Pratama Surabaya Genteng). EkoBis: Jurnal Ekonomi & Bisnis, 2(1). https://doi.org/10.46821/ekobis.v2i1.208

Ariyanto, D., Weni Andayani, G. A. P., & Dwija Putri, I. G. A. M. A. (2020). Influence of justice, culture and love of money towards ethical perception on tax evasion with gender as moderating variable. Journal of Money Laundering Control, 23(1), 245–266. https://doi.org/10.1108/JMLC-06-2019-0047

Artharini, N. K. R., & Noviari, N. (2021). Psychological Cost, Religiusitas, Love of Money dan Kepatuhan Wajib Pajak Badan Sektor UMKM. E-Jurnal Akuntansi, 31(5), 1344–1355. https://doi.org/10.24843/EJA.2021.v31.i05.p20

Beck, L., & Ajzen, I. (1991). Predicting dishonest actions using the theory of planned behavior. Journal of Research in Personality, 25(3), 285–301. https://doi.org/10.1016/0092-6566(91)90021-H

Benk, S., Budak, T., Yüzbaşı, B., & Mohdali, R. (2016). The impact of religiosity on tax compliance among Turkish self-employed taxpayers. Religions, 7(4), 37. https://doi.org/10.3390/rel7040037

Choiriyah, L. M., & Damayanti, T. W. (2020). Love of Money Religiusitas dan Penggelapan Pajak:(Studi Pada Wajib Pajak UMKM di Kota Salatiga). Perspektif Akuntansi, 3(1), 17–31.

Cohen, M. A. (1988). Some new evidence on the seriousness of crime. Criminology, 26(2), 343–353. https://doi.org/10.1111/j.1745-9125.1988.tb00845.x

Ermawati, N. (2018). Pengaruh religiusitas, kesadaran wajib pajak dan pengetahuan perpajakan terhadap kepatuhan wajib pajak. Jurnal Stie Semarang (Edisi Elektronik), 10(1), 106–122.

Ermawati, N., & Afifi, Z. (2018). Pengaruh religiusitas terhadap kepatuhan wajib pajak dengan kesadaran wajib pajak sebagai variabel intervening. Jurnal Akuntansi Indonesia, 7(2), 49–62.

Faridzi, M. A., Suryanto, T., & Devi, Y. (2022). Pengaruh Pemahaman Dan Religiusitas Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak UMKM Dalam Membayar Pajak Pp 23 Th 2018 (Studi UMKM Kecamatan Sukarame). Jurnal Akuntansi Dan Keuangan Islam, 3(1), 85–107.

Fornell, C., & Larcker, D. F. (1981). Evaluating structural equation models with unobservable variables and measurement error. Journal of Marketing Research, 18(1), 39–50. https://doi.org/10.1177/002224378101800104

Ghozali, I. (2016). Aplikasi analisis Multivariete dengan program IBM SPSS 23 (8th ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Ghozali, I., & Latan, H. (2015). Partial Least Squares Konsep. Teknik dan Aplikasi dengan Program Smart PLS 3.0 (2nd ed.). Badan Penerbit Universitas Diponegoro.

Gold, P. W., Drevets, W. C., & Charney, D. S. (2002). New insights into the role of cortisol and the glucocorticoid receptor in severe depression. Biological Psychiatry, 52(5), 381–385. https://doi.org/10.1016/S0006-3223(02)01480-4

Hair Jr, J. F., Matthews, L. M., Matthews, R. L., & Sarstedt, M. (2017). PLS-SEM or CB-SEM: updated guidelines on which method to use. International Journal of Multivariate Data Analysis, 1(2), 107–123. https://doi.org/10.1504/IJMDA.2017.087624

Halim, A., & Kusufi, M. S. (2014). Teori, Konsep dan Aplikasi Akuntansi Sektor Publik. Salemba Empat.

Hanifah, H., & Yudianto, I. (2019). The influence of religiosity, nationalism, and tax corruption perception on tax compliance. Journal of Accounting Auditing and Business, 2(1), 24–34.

Hsu, H.-Y., Liu, F.-H., Tsou, H.-T., & Chen, L.-J. (2019). Openness of technology adoption, top management support and service innovation: a social innovation perspective. Journal of Business & Industrial Marketing, 34(3), 575–590. https://doi.org/10.1108/JBIM-03-2017-0068

Ilham, M., & Hiktaop, K. (2020). Dampak Penerapan Peraturan Pemerintah Nomor 23 Tahun 2018 Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak. Musamus Accounting Journal, 2(2), 61–70.

Kurniasi, D., & Halimatusyadiah, H. (2018). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Pemahaman, Kemudahan Dan Manfaat Yang Dirasakan Wajib Pajak UMKM Terhadap Kepatuhan Memiliki NPWP (Study Pada Wajib Pajak UMKM di Kota Bengkulu). Jurnal Akuntansi, 8(2), 101–110. https://doi.org/10.33369/j.akuntansi.8.2.101-110

Maggalatta, A., & Adhariani, D. (2020). For love or money: investigating the love of money, Machiavellianism and accounting students’ ethical perception. Journal of International Education in Business, 13(2), 203–220. https://doi.org/10.1108/JIEB-09-2019-0046

Marcini, F., Dekrita, Y. A., & Rangga, Y. P. (2023). Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Dan Pengetahuan Perpajakan Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak Pada Badan Pendapatan Daerah Kabupaten Sikka. Accounting UNIPA-Jurnal Akuntansi, 2(1).

Maulida, N. (2019). Pengaruh Modernisasi Sistem Administrasi Perpajakan, Norma Subjektif, Religiusitas, Dan Self Esteem Terhadap Kepatuhan Wajib Pajak.

Mawarista, S., & Aulia, Y. (2020). Pengaruh money ethics dan kemungkinan terdeteksinya kecurangan terhadap persepsi etika tax evasion dengan religiusitas sebagai variabel moderasi (Studi pada WPOP di Surabaya Barat). Jurnal Analisa Akuntansi Dan Perpajakan, 4(2), 188–199.

Nazaruddin, I., Sofyani, H., & Utami, T. P. (2024). Promoting performance measurement system effectiveness in higher education institution: Antecedents and consequences. BAR-Brazilian Administration Review, 21(2), e230070.

pajak.go.id. (2024, December 16). WP OP UMKM: Fasilitas PPh Final dan Ketentuan Umum. https://www.pajak.go.id/en/node/113050

Pesak, P. J., Miran, M., Gazali, A., & Salindeho, A. (2024). Penerapan Pajak Pertambahan Nilai 11% Dan Pendapatan Usaha Mikro Kecil Menengah Di Kota Bitung. Jurnal Ilmiah Raflesia Akuntansi, Vol.10 No.2. https://doi.org/10.53494/jira.v10i2.659

Pratama, A. S., Musmini, L. S., & Wahyuni, M. A. (2020). Pengaruh money ethics, etika wajib pajak, religiusitas intrinsik dan ekstrinsik dan tax morale terhadap persepsi wajib pajak mengenai tax evasion (Studi empiris pada Kantor Pelayanan Pajak Pratama Kota Singaraja). JIMAT (Jurnal Ilmiah Mahasiswa Akuntansi) Undiksha, 11(1), 44–55.

Saud, I. M., Sofyani, H., Utami, T. P., Haq, M. M., & Fathmaningrum, E. S. (2025). Big data analytics-based auditing adoption in public sector: Indonesian evidence. Cogent Business & Management, 12(1), 2454320.

Sevilla, C. G., Punsalan, T. G., Regala, B. P., & Uriarte, G. G. (2007). Research Methods. Rex Printing Company.

Siagian, G. E., & Ghozhali, I. (2012). Pengaruh Struktur Dan Aktivitas Good Corporate Governance Terhadap Luas Pengungkapan Informasi Strategis Secara Sukarela Pada Website Perusahaan Yang Terdaftar Dalam Bursa Efek Indonesia. In Diponegoro Journal Of Accounting (Vol. 1, Issue 2). http://ejournal-s1.undip.ac.id/index.php/accounting

Syofyan, E. (2021). Corruption from fraud theory perspective. Jurnal Akuntansi, Ekonomi Dan Manajemen Bisnis, 9(2), 165–174.

Vionita, V., & Kristanto, S. B. (2018). Pengaruh Sosialisasi Perpajakan, Kesadaran Wajib Pajak, Dan Adanya Sanksi Pajak Terhadap Kepatuhan Perpajakan Bagi Prospective Taxpayer. Jurnal Akuntansi Kontemporer, 10(2), 81–91.

Weiner, B. (1985). An Attributional Theory of Achievement Motivation and Emotion. Psychological Review, 92(4), 548–573. https://doi.org/10.1037/0033-295X.92.4.548

Winerungan, O. L. (2013). Sosialisasi perpajakan, pelayanan fiskus dan sanksi perpajakan terhadap kepatuhan WPOP di KPP Manado dan KPP Bitung. Jurnal EMBA: Jurnal Riset Ekonomi, Manajemen, Bisnis Dan Akuntansi, 1(3).

Zelmiyanti, R., & Amalia, D. (2020). Sosialisasi perpajakan dan pengetahuan pajak terhadap kepatuhan pajak. JRAP (Jurnal Riset Akuntansi Dan Perpajakan), 7(01), 27–34. https://doi.org/10.35838/jrap.2020.007.01.3